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　　國稅總局網(wǎng)上回應(yīng)個(gè)稅熱點(diǎn)問題

　　單位給解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳個(gè)稅？

　　問：

　　單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。請(qǐng)問，單位給予解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳納個(gè)人所得稅？

　　答：

　　根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，因此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對(duì)這部分收入按照規(guī)定應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場所的成本如何處理？

　　問：

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場所的成本，能否作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理？

　　答：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第十七條的規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　國有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？

　　問：

　　國有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？

　　答：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對(duì)非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請(qǐng)參閱《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的規(guī)定。

　　2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可否繼續(xù)享受15%的優(yōu)惠稅率？

　　問：

　　我公司2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年可否繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？

　　答：

　　2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)有效期當(dāng)年開始，3年內(nèi)可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號(hào)）規(guī)定的條件逐年判定。

　　符合原《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的企業(yè)，可否申請(qǐng)2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　問：

　　新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未出臺(tái)，符合原目錄規(guī)定的企業(yè)，可否申請(qǐng)2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)？

　　答：

　　在新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，但在匯算清繳時(shí)，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定的適用稅率25%進(jìn)行年度匯算清繳。新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合目錄范圍且已按稅法規(guī)定25%的稅率匯算清繳了的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%的稅率重新計(jì)算申報(bào)。

　　農(nóng)作物的新品種選育如何才能享受稅收優(yōu)惠？

　　問：

　　針對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作物的新品種選育”，各地政策執(zhí)行不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”三位一體，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”四位一體，才能享受稅收優(yōu)惠？

　　答：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）第二條明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。

　　研發(fā)項(xiàng)目中職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目的進(jìn)行人員算不算直接從事研發(fā)活動(dòng)人員？

　　問：

　　在企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會(huì)有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目的進(jìn)行。請(qǐng)問，此類人員算不算直接從事研發(fā)活動(dòng)人員？

　　答：

　　此問題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如果上述人員屬于為研發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”的范圍。

　　2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？

　　問：

　　2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？獲利年度是從認(rèn)定年度開始算起，還是從取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營的年份算起？

　　答：

　　按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起到進(jìn)入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。

　　稅務(wù)總局談“稅收·發(fā)展·民生”

　　國家稅務(wù)總局談職工福利：“現(xiàn)金和實(shí)物福利均須繳個(gè)稅”

　　稅務(wù)總局：個(gè)稅改革將重點(diǎn)解決家庭支出差異性

　　國家稅務(wù)總局：汽車如被盜可申請(qǐng)退車船稅

　　財(cái)政部國家稅務(wù)總局： 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　國家稅務(wù)總局：節(jié)假日加班工資須繳個(gè)稅

　　稅務(wù)總局：增值稅改革推廣至全國將減稅千億

　　稅務(wù)總局：出差交通費(fèi)餐費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷可免個(gè)稅

　　國稅總局解答所得稅熱點(diǎn)問題 現(xiàn)金發(fā)放差旅餐補(bǔ)應(yīng)繳個(gè)稅

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